Como recordarás, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) pone a disposición de las personas físicas y morales un listado de contribuyentes que comúnmente se conocen como listas negras del SAT.
EFOS
En lo que respecta a la lista de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS art. 69-B) la autoridad (SAT) señala que, en el último año (2022), se obtuvo un incremento del 63.2 por ciento de estas empresas en comparación con el año anterior.
De acuerdo con las cifras del SAT, al cierre del año pasado, se identificaron 12,117 EFOS, frente a las 7,424 registradas en 2018.
Esto puede tener una afectación con aquellas empresas que hayan tenido operaciones con los EFOS, por lo que se recomienda evitar problemas con las deducciones de los contribuyentes, revisando constantemente las listas negras del SAT, permitiendo con ello la detección a tiempo.
Para el caso de haber tenido operaciones con EFOS, es de suma importancia demostrar la materialidad de dichas transacciones al SAT en un plazo no mayor a 15 días .
Para ello, el contribuyente podrá presentar soportes documentales, tanto públicos como privados, que evidencien la realización de las operaciones, pudiendo ser:
- Registros de compra
- Correos electrónicos
- Entregas y recepción de paquetes
Una vez presentada la documentación, el SAT valorará la documentación, y procederá a realizar un requerimiento de información adicional o en su caso, emitir la resolución correspondiente publicando el nombre, denominación o razón social en el listado de los contribuyentes que hayan desvirtuado o no desvirtuado.
Consecuencias
Las operaciones que los contribuyentes realicen con EFOS traen como consecuencia que:
- Los impuestos no sean deducibles
- Que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) no sea acreditable
Recomendación
Para evitar este tipo de situaciones, la recomendación es consultar, de forma periódica, si uno de tus proveedores, de los últimos 5 años, se encuentra registrado en las listas negras del SAT; esta tarea se puede hacer de 2 formas:
Manual
- Descargar los archivos que se encuentran publicados en el sitio del SAT
- Buscar, de forma manual, cada uno de tus proveedores.
- Si alguno de ellos existe en estas listas, deberás:
a. Buscar cada uno de los comprobantes que te emitió en los últimos 5 años.
b. Verificar que los comprobantes fiscales se encuentren vigentes o cancelados.
c. Extraer la información de los comprobantes para conocer los importes que están en riesgo.
Los inconvenientes que conlleva este proceso son:
- El estar ejecutando el proceso de forma periódica.
- El reunir toda la información para tener un panorama amplio de la situación.
- El tiempo que demanda el poder llevar a cabo este proceso.
Automática
Utilizar una solución que, de forma automática, detecte si alguno de los comprobantes recibidos fue emitido por un EFOS.
Las ventajas de una solución como esta son:
- El proceso se puede realizar 100 % de forma automática.
- No importa la cantidad de proveedores que hayas tenido en los últimos 5 años
- Siempre tendrás actualizadas las listas del SAT, sin necesidad de buscarlas y descargarlas.
- Conocer:
a. Los comprobantes que te emitió un proveedor que fue declarado como EFOS
b. El estatus (vigente / cancelado) de los comprobantes localizados.
c. Los importes que se encuentra en riesgo.
En Facturando, contamos con un programa que te permite automatizar esta tarea; descargar una versión sin costo del programa dando clic en el siguiente enlace:
Listas negras del SAT
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Hasta la próxima.