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Las notas de crédito no deben ser usadas para cancelar facturas

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Si eres de aquellos contribuyentes que emite notas de crédito para llevar a cabo la cancelación de una factura, te comunicamos que esta es una mala práctica contra el SAT.

Esta práctica puede deberse por desconocimiento en la emisión de este tipo de comprobantes fiscales, por lo que empecemos por saber:

¿Qué es un CFDI de egreso?

Los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de egresos, conocidos comúnmente como notas de crédito, es el comprobante que ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones.

¿Para qué sirve un CFDI de egreso?

  • Disminuir los ingresos que fueron registrados en facturas previamente emitidas.
  • Para corregir un importe registrado en una factura que ya fue emitida.

¿Para qué no sirve un CFDI de egreso?

La emisión de este tipo de comprobantes no debe utilizarse para la cancelación de otros CFDI, pese a que es una práctica común entre algunos contribuyentes.

Marco jurídico

De acuerdo con:

  • Artículo 25 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
  • Artículo 103 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)

Los contribuyentes podrán efectuar deducciones que provengan de devoluciones que se reciban, los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.

  • Artículo 29 de Código Fiscal de la Federación (CFF)

Para las devoluciones, descuentos y bonificaciones, se deberán de expedir comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).

Condiciones para su emisión

Dentro de las condiciones que deberán de cumplirse para la emisión de los CFDI de egresos tenemos que:

  • Previamente, debe de existir un CFDI de ingreso o un CFDI de egreso
  • Descuentos aplicables a un concepto registrado en una factura de ingresos

Ejemplo:

Se emite un CFDI del tipo Egreso por el descuento, devolución o bonificación que aplique a un comprobante de tipo Ingreso, por un valor menor al importe de la operación del comprobante de ingreso.

Información del CFDI de Ingreso

Se tiene un CFDI de Ingreso (factura) con los siguientes datos:

  • Importe: $ 200.00
  • Forma de pago: 03 – Transferencia electrónica de fondos

Información del CFDI de Egreso

Se va a realizar un descuento, devolución o bonificación por $50.00 que en este caso es un valor menor al importe registrado en la factura de ingreso.

  • Tipo de comprobante: e – Egreso
  • Tipo de relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
  • UUID: 4FB3921E-376D-3735-8021-CDC8PDD29CPF
  • Forma de pago: 03 – Transferencia electrónica de fondos
  • Método de pago: PUE – Pago en una sola exhibición
  • Clave del producto o servicio: 84111506
  • Clave de unidad: ACT

Resumen

En resumen, podrías decir que un comprobante de egreso (nota de crédito):

  • Se usa para registrar las devoluciones, descuentos y bonificaciones.
  • Nunca debe ser usada para la cancelación de un CFDI de ingreso, para esto existen otros mecanismos.

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Hasta la próxima.

¿Cómo emitir notas de crédito con régimen sin obligaciones?

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Continuando con la actualización a los catálogos para la generación del CFDI 4.0 por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), queremos compartir contigo el cambio realizado a los usos de los comprobantes, siendo el cambio el siguiente:

Usos del comprobante

Como recordarás, el SAT publica en su portal un archivo de Excel que contiene los catálogos a usar para la emisión del CFDI 4.0, así como, las condiciones para el uso de cada uno; en lo que respecta al catálogo llamado “Uso de CFDI”, en éste, además del uso del CFDI, podrás encontrar si el mismo aplica para una persona física o moral, así como también a que régimen fiscal aplica cada uso.

En esta ocasión la autoridad (SAT) ha realizado una modificación a dicho catálogo adicionando la clave G02 del uso del CFDI correspondiente a “Devoluciones, descuentos o bonificaciones” del receptor, el régimen fiscal 616 que corresponde a “Sin obligaciones fiscales”.

Con este cambio ahora ya es posible llevar a cabo la generación de un Comprobante fiscal Digital por Internet (CFDI) del tipo de egresos para el régimen de “Sin obligaciones fiscales”, el cual corresponde a las comúnmente conocidas como notas de crédito, las cuales se usan para disminuir los ingresos que fueron registrados en facturas previamente generadas.

Hasta antes del 22 de abril, el uso del CFDI con clave G02 sólo podía emitirse a regímenes fiscales con alguna actividad, es decir, no se podía emitir al público en general.

Anteriormente, sin este cambio, si un contribuyente tenía la necesidad de registrar un descuento, devolución o bonificación a una operación por la que el receptor o consumidor no solicitó factura y esta se facturó a público en general, se veía imposibilitado a emitir la nota de crédito correspondiente también a público en general, esto debido a que anteriormente en el uso G02 no contemplaba el régimen 616 (Sin obligaciones fiscales) que es el que se usa en la emisión para este tipo de documentos.

¿A quién afecta este cambio?
Esta facilidad dada por el SAT no afecta directamente al proceso de generación del comprobante (XML) ya que éste se sigue generando de la misma forma en que se venia haciendo, el cambio solo afecta al proceso de timbrado, por lo que deberá ser el PAC quien deberá realizar las adecuaciones a sus servidores para dar soporte a esta facilidad.

Este cambio, ¿afecta al proceso de descarga masiva de XML?
Nuestro programa para la descarga masiva de XML no se ve afectado por este cambio, ya que en los diferentes reportes que genera el programa ya se ofrece soporte a todos los regímenes y usos de CFDI.

Con respecto a nuestra librería (DLL) para la descarga de los XML, tampoco se ve afectada de ninguna manera.

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Hasta la próxima.